上海市稅務局介紹，2023年度個人所得稅經營所得匯算清繳開始啦，納稅人需要在2024年1月1日到3月31日期間辦理經營所得匯算清繳。那么，到底哪些主體需要繳稅，應該怎么繳稅，繳稅過程中需要注意哪些事項呢？市稅務局給大家帶來了有關經營所得匯算清繳的詳細攻略，快來一起看看吧↓

Part.01

經營所得是什么

（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

Part.02

需要辦理匯算清繳的對象

在中國境內取得了經營所得，并且實行查賬征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人，需要辦理個人所得稅經營所得匯算清繳。

Part.03

稅款計算方式

經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

Part.04

辦理時間

納稅人取得經營所得，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。因此，納稅人應在2024年1月1日到3月31日期間辦理經營所得匯算清繳。

Part.05

辦理地點及報送資料

（1）納稅人取得經營所得，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。

（2）從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

Part.06

辦理途徑

（1）自然人稅收管理系統扣繳客戶端

（2）自然人辦稅服務平臺網頁（WEB）

（3）辦稅服務廳

Part.07

注意事項

1

所得分配

合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（1）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（2）合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（3）協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（4）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

2

虧損彌補

（1）納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

（2）投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經營虧損不能跨企業彌補。

3

經營所得與綜合所得之間

扣除方式

（1）取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

（2）同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

資料：市稅務局

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